Image result for مالیات
فهرست مطالب
مالیات بر مشاغل
تکالیف مودیان
مبلغ معافیت
اشاره
مالیات بر درآمد مشاغل
رسیدگی و نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات مشاغل
نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات
تکلیف مؤدیان
معافیت مالیاتی و هزینه های قابل قبول10
معافیت مالیاتی10
هزینه های قابل قبول10
مراجع حل اختلاف10
تشویقات و جرائم مالیاتی11
تشویقات11
جرائم مالیاتی11
باب سوم - فصل چهارم - مالیات بر در آمد مشاغل12
ماده 96-13
تعیین مبنای مالیات21
مقدمه 21
پایه مالیاتی GDP22
۱) اصل قانونی بودن مالیات 22
۲) اصل عمومی بودن مالیات 23
چهار قاعده اصلی در مورد مالیاتها از آدام اسمیت23
الف) اصل عدالت مالیاتی 23
ب) اصل مشخص بودن مالیات 24
ج) اصل سهل الوصل بودن مالیات 24
د) اصل صرفه جویی 24
۳) اصل سالانه بودن مالیات 24
۴) اصل محدود بودن مدت مالیات 25
۵) اصل سالانه بودن بودجه 25
۶) اصول تعیین مالیات 25
۷) اصل معافیت مالیاتی 26
۸) اصل درون مرزی بودن قوانین مالیاتی 26
۹) اصل یکسان کردن مودی داخلی و خارجی 26
۱۰) اصل معامله متقابل در حقوق مالیاتی بین المللی 26
۱۱) اصل عطف بماسبق شدن در قوانین مالیاتی 26
الف) اصل بهای خدمات 27
ب) اصل قدرت پرداخت 27
آرژانتین28
سوئیس28
انگلیس28
سوئد29
اسپانیا29
ژاپن30
صربستان30
توگو31
لهستان31
هند32
" تشدید تلاش ها برای افزایش دریافت مالیات در هندوستان "32
" افزایش مالیات های محیط زیستی فرانسه "33
فرانسه 33
" قانون کاهش مالیات برغذا در ویرجینیا تصویب شد "35
آمریکا 35
" افزایش مالیات برای جلوگیری ازمصرف مشروبات الکلی "35
" طرح مالیات برنوشیدنیهای غیر الکلی وسودا در آمریکا رد شد " 36
" امتیاز مالیاتی برای تولید کنندگان فورد هیبریدی "37
" مالیات بر پارک کردن خودروها در آمریکا " 38
" لغو مالیات بر صنعت توریسم در ایتالیا "39
ایتالیا 39
پاکستان 40
" افزایش مالیات رسانه ها در کره "40
کره 40
" حکومت پوتین درآرزوی اصلاحات مالیاتی است "41
روسیه 41
" معافیت های جدید مالیاتی برای مالکان بناهای تاریخی "42
ایران 42
" انتقال اداره امور مالیاتی پارس‌جنوبی به عسلویه "43
" اعتبارات مالیات برتجارت در ولز "43
ولز 43
" تشویق های مالیاتی ترکیه برای حمایت از مدارس غیر انتفاعی "44
ترکیه 44
" پیشنهاد تجدید نظر بر تخفیفهای مالیاتی ایرلند شمالی "45
ایرلند 45
" کاهش مالیات بر معادن در مغولستان "46
مغولستان 46
" فروش خانه های لوکس سنگاپور با کاهش مالیات "46
سنگاپور 46
" مالیات ۳ درصدی بر زغال سنگ در ویتنام "47
ویتنام 47
" افزایش مالیات کارگران خارجی در میانمار "48
میانمار48
" تعیین مالیات جدید سوخت از سوی چین "49
چین 49
سهم مالیات در بودجه50
چرا مالیات اخذ می شود52
استراتژی بخش مالیات53
سابقه لایحه مالیات بر ارزش افزوده55
یارانه یا مالیات منفی؟58
مالیات منفی58
مالیات و مفهوم اقتصادی آن60
مفهوم کلی مالیات60
انواع مالیات62
مالیات مستقیم و غیرمستقیم62
تقسیمی دیگراز مالیات63
مالیات تصاعدی63
مالیات تنازلی63
مالیات تعادلی64
مضمون و متعلق مالیات64
مالیات سرانه64
مالیات بر واردات64
مالیات رای65
مالیات برارث65
مالیات برمشاغل65
مالیات بر فروش66
مالیات ارزش اضافی66
مالیات فراگیر66
مالیات امنیت اجتماعی66
مالیات بر شرکت ها66
مالیات برای تامین زندگی در سنین پیری67
مالیات براملاک و مستغلات.67
مالیات بر دارائی ها67
مالیات و تامین عدالت اجتماعی67
مالیات در خدمت عدالت اجتماعی68
سهم ناچیز مالیات در اقتصاد ایران70
مالیات در ایران70
چرا سهم مالیات در اقتصاد ایران ناچیز است71
مالیات ابزار توزیع عادلانه ثروت ملی73
جای خالی مالیات در آشفته بازار اقتصاد76
اما در ایران چه باید کرد؟85
لزوم دریافت مالیات از ثروت های بادآورده86
سیاستگذاری‌های نامناسب در نظام «مالیات‌ستانی ایرانی»90
مالیات بر مشاغل
منظور از مالیات بر درآمد مشاغل مالیاتی است که افراد مختلف ( یعنی اشخاص حقیقی ) بابت درآمـد حاصل از اشتغال به مشاغـل آزاد بطور انفرادی و یا مشارکتهای عـادی ( مدنی ) می پردازند .
درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل عبارتست از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایردرآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس ازکسر هزینه ها واستهلاکات مربوطه طبق فصل هزینه های قابل قبول صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به موجب ماده 95 به گروههای زیر تقسیم می شوند
الف ـ صاحبان مشاغلی که بـه موجب این قـانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه وکل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند .
ب ـ صاحبان مشاغلی که برحسب این قـانون مکلف به ثبت فعـالیتهای شغلی خود در دفاتر درآمد وهزینه می باشند . نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد .
ج ـ صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای ( الف ) و ( ب ) فوق نیستند مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمـد و هزینه خود را طبق ضوابط ونمونه های تعین شده از طرف سـازمان امـور مـالیاتی کشور نگاهداری کنند .
صاحبان مشاغل موضوع بند ( الف ) ماده 95 این قانون عبارتند از
1- دارندگان کارت بازرگانی وکلیه واردکنندگان وصادرکنندگان .
2- صاحبان کارخـانه ها و واحـدهای تـولیدی که برای آنـها جواز تـاسیس و پروانه بهره برداری از وزارت خانه ذیربط صادر شده یا می شود .
3- بهره برداری معـادن
4- صاحبان موسـسات حسابرسی ، حسابداری و دفترداری خدمات مالی وارائه دهندگان خدمـات مدیریتی ، مشـاوره ای انفورماتیک، رایانه ای اعم از سخت افزاری ونرم افزاری وطراحی سیستم .
5- صـاحبـان مراکـز آموزشـی و پرورشـی ، آموزشگاهـهای آزاد مـدارس غیـر انتفـاعی ، دانشـگاهها و مراکز آمـوزشی عـالی .
6- صاحبان بیمارستانها – زایشگاه ها ، آسایشگاه ها ، درمانگاه ها و خانه های سالمندان .
7- صاحبـان متلها وهتلهای سه ستـاره و بالاتر .
8- بنکداران ، عمده فروشها ، فروشگاههای بزرگ ، واسطه های مالی ، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی وصاحبان انبـارها .
9- نمایندگان موسسه های تـجاری و صنعتی ، اعم از داخلی و خارجی .
10-صـاحبان موسـسات حـمل ونقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یـا بـاربـری .
11- صاحبان موسسات مهندسـی و مهندسـی مشاور .
12- صاحبان موسسات تبلیغـاتی وبازاریابی .
ب – صاحبان مشاغل موضوع بند ( ب ) ماده 95 این قانون عبارتند از
1- صاحبان کارگاه های صنعتی .
2- صـاحبـان مشاغـل ساختمـانی ، تـاسیـسات فنـی و صنعتـی ، نقشه کشـی نقشه برداری ، محاسبات فنی ونظارت .
3- چاپخانه داران ، لیتوگرافها ، صحافها ، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها .
4- صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای .
5- وکلا ، کارشناسان ، مترجمان رسـمی دادگستری ، مشـاوران حقـوقی ، حسابداران رسـمی و اعضای سازمانهای نظام مهندسی .
6- مـحققان ، پژوهشگران و کارشنـاسان آزاد که به تـهیه و ارائـه طرحهای تحقیقاتی اشتغـال دارند .
7- دلالان ، حق العمل کاران وکارگزاران .
8- صاحبان مراکز فرهنگی – هنری ، فرهنگسراها ، کانونهای حرفه ای و انجمنهای صنفی و تخصصی .
9- صاحبان سینمـاها ، تـماشا خانه ها و مکانهای تفـریحی و ورزشـی .
10- صاحبان مشاغل فیلمبـرداری ، دوبلاژ ، مونتاژ وسایر خدمات سینمایی .
11- پزشکان و دندانپزشکانی که دارای مطب هستند و دامپزشکانی که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند .
12- صـاحبـان آزمایشگاههـا ، رادیولـوژی ها ، فیزیوتراپـی ها ، سـونوگرافیهـا ، الکتروآنسفالوگرافیها ، سیتی اسکنها ، سالنهای زیبایی ودیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیر طبی .
13- صاحبان میهمانسراها ، میهمان پذیرها ومسافرخانه ها .
14- صاحبان تالارهای پذیرایی ، رستورانـها ، تهیه کنندگان غذاهای آماده، ارائه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظرف .
15- صاحبان دفـاتر اسنـاد رسـمی .
16- صاحبان تعمیرگاههای مجاز و اتوسرویسها .
17- صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای اتومبیل وبنگاه های معاملات املاک و آژانسهای کرایه اتومبیل .
18- سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر .
19- عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات .
مشمولان مالیات بر درآمد مشاغل این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیتهای شغلی دیگر موضوع این فصل می باشند مکلفند برای کلیه فعـالیتهای شغلی خود طبق مقررات این قانون عمـل کننـد .
تکالیف مودیان
صاحبان مشاغل مکلفند اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 81 مربوط به فعالیتهای شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه ای که بوسیله سازمان امـور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد، تنظیم و تا آخر تیـر مـاه سـال بعد به اداره امور مـالیاتی مـحل شغل خود تسلیم و مـالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده131 این قـانون پرداخت نـمایند .
مبلغ معافیت
درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان مشاغل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات در موعد مقرر تسلیم کرده اند، برای عملکرد سـال 81 تـا میزان 000/400/17 ریـال از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود .
شرط تسلیم اظهارنامه برای استفـاده از معافیت فـوق نسبت به عملکرد سال 1382به بعد جـاری است .
رسیدگی به دفـاتر و اسنـاد و مدارک مودیانی که مکلف به نگهداری دفتر هستند با توجه به ماده 97 ق . م . م و مقررات مربوطه خواهد بود .
اشاره
( مالیات ) شاید یکی از مهمترین علل ارتباط مردم با سـازمان امور مالیاتی کشور باشد . مسئولان این بخش بطـور دایمی با شهرونـدانی روبرو می شوند که برای پرداخت مـالیات فعالیتهای سالیانه اقتصادی خود به ادارات مربوط مراجعه کرده اند .
سازمانهای مالیاتی با تمامی اقشار جامعه از سایـران مشاغل دولتی گرفته تا شرکتهای عظیم تجاری و صنعتی ، بانکها ، کارخانه ها و... سر و کار دارند و لذا دامنه فعالیت آنها نیز بسیار گسترده وبه وسعت پیکره اقتصاد ایران است. از همین رو (( نقش اطلاع رسانی مالیاتی )) به شهروندان و اقشار و فعـالان گوناگون اقتصاد ایران در تسریع امـور، رفع سوء تفـاهم ها افزایش و تحقق به موقع درآمد های مالیاتی دولت و... اهـمیتی صد چندان می یابد .
مجموعه پیش رو با درک این اهمیت مهمترین سر فصل های قوانین مالیاتی کشور را گلچین و تحت عنوان (( دانستنی های مالیاتی )) پیش روی خوانندگان گرامی قرار داده است. امیـد است که در اصلاح و پیشبـرد امور موثر واقع شود .
مالیات بر درآمد مشاغل
این نوع مالیات را افرادی که اصطلاحا به آنها کسبه، اصناف، پیشه وران، صنعت گران گفته می شود و یا سایر افرادی که به صورت شخص حقیقی بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد و بطور انفرادی یا با مشارکت مدنی پرداخت می نمایند تشکیل می دهند. کسبه، بازرگانان، صاحبان بیمارستانها، دفاتر اسناد رسمی و پزشکان و دندانپزشکان ، وکلا و کلیه مشاغلی که در ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/66 و اصلاحیه مصوب 27/11/1380 ذکر شده اند مشمول فصل مالیات بر درآمد مشاغل هستند.
رسیدگی و نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات مشاغل
نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات
الف – با قبولی دفاتر و یا قبولی درآمد مشمول مالیات مندرج در اظهارنامه
(سایر درآمدها + فروش کالا و خدمات) = (استهلاک + هزینه ها) - درآمد مشمول مالیات
ب – از طریق علی الرأس در صورت عدم رعایت موارد زیر ، درآمد صاحبان مشاغل به صورت علی رأس تشخیص خواهد شد.
ب-1- درصورتی که تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان و یا حساب درآمد و هزینه و حساب سود و زیان، حسب مورد تسلیم نشده باشد.
ب – 2- درصورتی که مؤدی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید.
ب – 3- درصورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص شود و یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آئین نامه مربوط مورد قبول واقع شود.
تکلیف مؤدیان
صاحبان مشاغی که مکلفند اسناد و مدارک مثبته برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود را نگاهداری کنند به سه گروه به شرح ذیل تقسیم می شوند.
دانلود کامل در مورد مالیات بر مشاغل